近年來，高校院系領導干部經濟責任審計成為高校內審部門的重要工作，在高校審計工作中占據越來越大的比重。

　　高校院系領導干部經濟責任審計是指高校對有干部管理權限的單位主要領導干部經濟責任履行情況進行監督、評價和鑒證的行為。經濟責任審計以促進領導干部履職盡責、推動本單位科學發展為目標，以領導干部任職期間本單位財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點檢查領導干部守法、守規、守紀、盡責情況，加強對領導干部行使權力的制約和監督，推進領導干部經濟責任履行和全面從嚴治黨主體責任落實，推進高校治理體系和治理能力現代化。

　　高校內審部門開展領導干部經濟責任審計的政策依據主要有《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》《教育系統內部審計工作規定》《教育部經濟責任審計規定》及各高校制定的經濟責任審計規定等制度。

　　高校院系領導干部經濟責任審計對象為學校管理的各單位主要領導干部，包括：學校管理的院（系）、部（處）以及直屬單位黨政正職領導干部，以及主持工作1年以上的副職領導干部；學校管理的國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業法定代表人，以及雖不擔任法定代表人但實際行使相應職權的董事長、總經理、黨委書記等。

　　本文主要以南京大學為例，對高校院系領導干部經濟責任審計內容、審計方法進行探討。

審計內容

　　高校院系領導干部經濟責任審計，按黨委和行政不同職責確定各自審計內容。根據南京大學經濟責任審計規定，黨委領導干部經濟責任審計的內容有11項，行政領導干部經濟責任審計的內容有14項。（詳見表 1）

　　從這些審計內容來看，高校院系黨委領導干部經濟責任審計的主要內容是貫徹執行黨和國家及學校重大財經政策和決策情況，院系“三重一大”制度的建立實施情況，院系內部管理制度審議建立情況，黨委領導管理經費的使用情況，本人遵守財經制度、廉潔自律規定情況，審計內容偏重于決策管理方面。高校院系行政領導干部經濟責任審計的主要內容除了貫徹執行黨和國家及學校重大財經政策和決策情況、有關經濟決策、內部管理制度審議建立情況等方面內容外，更多偏重于執行情況審計。

審計方法 

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　　在審計過程中，主要檢查黨委會議記錄情況，黨委“三重一大”決策與執行情況，黨委參與學院“三重一大”決策情況，黨委制度及學院內控制度建立執行情況，黨委管理經費使用情況等。

　　除關注以上內容外，還重點關注黨委本身的一些工作，如黨委建設情況，支部管理、黨員管理、黨員發展、黨委及支部換屆選舉、黨費收繳情況，黨支部“三會一課”制度實施情況等。

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　　——高校院系“三重一大”決策制度執行情況。檢查“三重一大”決策制度以及院系經費審批制度；檢查院系黨政聯席會、辦公會等會議紀要、會議記錄等，查看該單位制度實際執行情況。

　　——高校院系內部控制管理制度是否健全、合理、有效。查看該單位內部控制制度，特別是被審計領導干部任期內制定或修訂的制度是否健全、是否符合國家或學校的財經管理制度、是否符合內部管理要求、是否有效運行。審計過程中重點關注院系公章管理，檔案管理，各類評獎評優、教師獎教金、學生獎助學金、困難補助評審制度，教師職稱、職務職級評審制度執行情況等。

　　——教學經費、院系學科（課程）建設經費及其他預算經費的使用是否符合財經法規、預算和有關制度規定。主要對照學校每年校級預算中反映的該院系各項預算資金，計算各項預算資金的實際撥付和使用情況，通過對比分析、抽查憑證等方法檢查院系執行財經法規及學校制度的情況，有無擠占挪用或超預算支出情況。

　　在經費收支方面的審計，首先確定被審計的經費項目范圍。原則上該負責人任職期間該單位所有的經費收支都要審計，但實際上高校院系的科研經費由項目負責人管理，一般院系負責人不直接進行審批。因此主要審計院系負責人管理的院系公共經費，包括院系預算經費、其他教學經費、“雙一流”經費、優勢學科等其他專項經費等。

　　具體方法是：一是將財務處賬面上的項目清單讓院系進行確認。二是采集學校財務系統中項目收支明細賬，并對明細賬進行匯總。三是從明細賬中選擇需要查詢的憑證到財務處或檔案室查詢，檢查各項支出是否符合國家和學校財經管理制度規定，特別關注大額支出的手續是否齊全，如大型設備及批量物資采購是否經過可行性研究、招投標及相應的驗收程序；是否存在應該集中采購而拆零購置規避學校招投標制度的現象；招標限額以上基建、修繕工程是否進行招標并簽訂合同，規定限額以上工程完工后是否經過審計后再付款；著作出版費等是否按照學校規定經相關部門審批。

　　——高校院系各項專項經費的使用管理是否規范、有效。對照專項經費使用管理規定，檢查專項經費的使用是否合規合法、是否?？顚Ｓ玫?。

　　——收費管理是否符合有關規定。檢查舉辦的各種培訓、辦班等，以及學歷、非學歷教育是否經學校批準。事業性收費項目、標準和范圍是否合法；是否全部納入學校預算統一管理和核算；票據使用是否合法、合規，是否按規定納稅；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費問題。

　　具體方法是：對審計期間的各類學歷、非學歷教育收入進行統計，包括期初余額、審計期間收入、結算支出、期末結算金額等；檢查各類辦班、培訓等是否經過主管部門審批、是否簽訂了協議；檢查收費標準是否經過相關部門審批或備案；收取的學生繳費收入是否及時足額上交學校，并開具正式票據；收入分配辦法是否符合學校相關規定，是否按規定的比例支付合作單位合作辦學價款；檢查應收賬款是否及時足額收取，有無拖欠，有無收費不開票、截留私分等違法違紀行為。按照審計方案確定的抽樣比例進行穿行測試。

　　——檢查收入結算返回酬金的核算情況。檢查返回酬金是由學校統一核算還是返回學院自行核算，如果是返回學院自行核算，則檢查是否在學校結算中心設專戶存款，有無公款私存現象；檢查是否有完整的會計賬簿記錄及原始憑證等資料；檢查收入中有無應交未交部分、有無設置賬外賬等問題，檢查各項支出管理是否符合學校規定、支出的審批手續是否齊全，并將各項收入、支出進行分類匯總統計。

　　——高校院系管理的固定資產（包括房屋、設備及家具）是否安全、完整。固定資產的重要審計方法是固定資產盤點，盤點對象主要結合項目的重要程度確定。檢查各類資產包括采購流程、管理制度及執行情況是否安全、完整；儀器設備的使用管理是否按照規定執行，使用效益如何，有無長期閑置不用或損失浪費現象，有無丟失、損壞等情況。

　　——債權、債務是否清楚、真實，有無遺留的經濟糾紛等問題。重點查看暫付款項是否真實、合法，是否嚴格管理，被審計領導干部有無擅自調用資金造成暫付款長期掛賬和被其他單位或個人占用等問題。

　　——有無違反規定發放獎金、津貼、補貼和實物等問題。對照國家和學校有關工資、獎金、補貼發放辦法，檢查有無違規發放獎金、津貼、補貼的情況。

　　——領導干部推動院系科學發展情況，以及各類管理決策活動產生的經濟效益、社會效益情況。設計院系績效調查表，從人才培養、科學研究、學科建設、隊伍建設、國際交流等方面進行調查，院系根據實際情況填報并提供相應支撐材料后，對院系填報的數據進行抽查復核。

　　——履行全面從嚴治黨第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔自律規定情況。檢查是否制定了黨風廉政建設制度，是否實施相應的廉政措施，通過經費使用情況、資產管理情況檢查等核實被審計人員是否違反有關廉潔自律規定情況。

　　——其他需要審計的事項。對照被審計事項相關的國家、學校規定進行審計。

　　在財務審計的基礎上，更多地關注被審計單位“三重一大”制度和內控制度建立健全及執行情況，堅持內控制度執行情況審計訪談程序，找出漏洞，提出改 進意見，促進審計從常規的真實性、合規性審計向管理審計轉變。

　　對高校院系黨政領導審計過程中，審計人員根據被審計單位的實際情況，設計院（系）內部控制審計調查表，審計人員根據被審計單位填報的內控調查表以及該單位提交的相關資料，結合被審計單位的實際情況，在初步調查研究的基礎上，設計內部控制訪談提綱，對被審計單位相關負責人員進行訪談，通過訪談程序，了解被審計單位內部控制管理及其他方面管理的具體情況。結合其他程序，如抽查會議記錄、憑證檢查、資產盤點等審計結果，形成完整審計證據，最后形成審計工作底稿，匯總編寫審計報告。

　　通過對重大經濟決策及效果、內部控制制度的健全及執行情況等方面審計，促進領導干部行使權力與履行經濟責任緊密銜接，充分發揮經濟責任審計在促進科學決策、推進依法治教、完善監督機制等方面的作用，不斷提升經濟工作管理水平，有效促進干部隊伍建設和廉政建設，提出客觀、公正的審計評價，為學?？己?、聘用和評價干部提供參考。